2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）?！兑庖?jiàn)》提出，著(zhù)力建設以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務(wù)。為落實(shí)《意見(jiàn)》，本著(zhù)穩妥有序的原則，采取先在部分地區推行試點(diǎn)、后逐步擴大地區和納稅人范圍的工作策略。從2021年12月1日開(kāi)始，上海市、廣東省、內蒙古自治區等地開(kāi)展數電發(fā)票試點(diǎn)工作，歷經(jīng)兩年時(shí)間，截至2023年12月1日，全國34個(gè)?。▍^、市）發(fā)布了數電票全面試點(diǎn)工作的通知（見(jiàn)圖1）。  

相比傳統紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，數電票有哪些不同及優(yōu)點(diǎn)？全國推行數電票對企業(yè)財稅管理將產(chǎn)生哪些影響？對稅收征管的數字化轉型又將起到什么作用？《新理財》記者就數電票的相關(guān)問(wèn)題，采訪(fǎng)了用友網(wǎng)絡(luò )高端BG稅務(wù)云事業(yè)部總經(jīng)理陳飛。

“以票控稅”一直是稅收征管的重要方法之一。歷經(jīng)傳統紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票，再到現在推行的數電票，萬(wàn)變不離其宗。紙質(zhì)發(fā)票是采用高標準的防偽技術(shù)印制，以紙質(zhì)形式存在，具有固定版面、格式，由國家統一定版發(fā)行、統一數字編號的制式發(fā)票。分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票等多種類(lèi)發(fā)票，納稅人須向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用，其中增值稅發(fā)票依托專(zhuān)用稅控設備等介質(zhì)進(jìn)行開(kāi)具。

電子發(fā)票也稱(chēng)作“紙電發(fā)票”，是基于現行紙質(zhì)發(fā)票樣式和管理流程，將紙質(zhì)發(fā)票票面電子化，是紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄，仍然具有多票種，雖然減少了發(fā)票印制和傳遞等環(huán)節，但是發(fā)票申領(lǐng)、發(fā)售、開(kāi)具、限額、繳銷(xiāo)等仍沿用紙質(zhì)發(fā)票管理模式。

數電票是具有同等法律效力的全新發(fā)票，去版式、去介質(zhì)、無(wú)須申領(lǐng)，要素化、標簽化，將發(fā)票信息全部形成結構化數據，多種發(fā)票類(lèi)型歸并為單一數電票類(lèi)型，無(wú)須申領(lǐng)稅控設備、票種核定、審批最高開(kāi)票限額，智能授信賦予、自動(dòng)定向交付，實(shí)現全國統一賦碼。陳飛表示，數電票推行后，系統運行平穩，因其具有無(wú)須領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。

無(wú)論在財稅領(lǐng)域還是信息技術(shù)領(lǐng)域，數電票都是2023年的“熱詞”。2023年6月，上海國家會(huì )計學(xué)院在中國會(huì )計學(xué)會(huì )會(huì )計信息化專(zhuān)業(yè)委員會(huì )的學(xué)術(shù)支持下，聯(lián)合用友等專(zhuān)業(yè)機構，共同發(fā)起“2023年影響會(huì )計行業(yè)的十大信息技術(shù)評選”活動(dòng)，數電票位列榜單首位。

談及原因，陳飛認為，一方面發(fā)票在會(huì )計工作中具有重要的作用。發(fā)票是購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是報銷(xiāo)憑證，也是重要的會(huì )計記賬原始憑證，是與增值稅、所得稅等息息相關(guān)的扣稅憑證，發(fā)票的全面數字化將對業(yè)財稅融合體系下的會(huì )計核算、會(huì )計檔案、稅務(wù)管理產(chǎn)生影響。另一方面，發(fā)票全面數字化給會(huì )計人員帶來(lái)便捷。去介質(zhì)、去版式、授信制、賦碼制、標簽化、要素化等新亮點(diǎn)將給企業(yè)稅務(wù)部門(mén)和財務(wù)管理帶來(lái)便利，有效推動(dòng)企業(yè)管理數字化轉型。此外，在評選出的“十大信息技術(shù)”中，財務(wù)云、電子會(huì )計檔案、新一代ERP或多或少都和數電票相關(guān)，可見(jiàn)數電票推行的意義重大。

數電票以發(fā)票標簽為抓手，逐步實(shí)現對全種類(lèi)發(fā)票數據采集、歸集，并將發(fā)票記載的具體內容要素化，生成可讀取、可采集的結構化信息，提高發(fā)票數據利用率。

用友在服務(wù)眾多大型企業(yè)的過(guò)程中，發(fā)現數電票為企業(yè)財稅管理帶來(lái)“五大挑戰”。

按照《意見(jiàn)》描繪的智慧稅務(wù)征管體系的宏偉藍圖，數電票全面推廣指日可待，并逐步有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實(shí)現發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節、全要素電子化，著(zhù)力降低制度性交易成本。此外，陳飛介紹，全國統一規范的電子稅務(wù)局也在建設過(guò)程中，將逐步改變以表單為載體的傳統申報模式，實(shí)現信息系統自動(dòng)提取數據、自動(dòng)計算稅額、自動(dòng)預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線(xiàn)上提交。

陳飛認為，隨著(zhù)數電票和國家納稅申報標準的制定，企業(yè)對接智慧稅務(wù)局的核心征管系統成為可能。2020年底經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數字化轉型》報告指出，如果稅收征管盡可能使用納稅人自身會(huì )計系統或軟件等受信任系統導出的數據，將顯著(zhù)降低因稅收征管流程與納稅人日常業(yè)務(wù)流程差異帶來(lái)的遵從成本，能夠更加深入推進(jìn)精確執法、精細服務(wù)、精準監管、精誠共治，促進(jìn)稅收征管現代化改革。

2022年3月，國務(wù)院國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設世界一流財務(wù)管理體系的指導意見(jiàn)》，指出推進(jìn)集團化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制，完善稅務(wù)管理信息系統，努力實(shí)現稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規則等事項的統一，提高自動(dòng)化處理水平，為以央企為代表的大型企業(yè)集團的稅務(wù)管理轉型指明了方向和路徑。

陳飛表示，數電票不僅是增值稅發(fā)票，還包括海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)、火車(chē)票、行程單，將來(lái)還將包括非稅票據等。在可以預見(jiàn)的未來(lái)，交易類(lèi)憑證全部“數字化”，基于交易數據，智慧稅務(wù)局將為納稅人綜合畫(huà)像，企業(yè)內部的信息系統也將自動(dòng)生成涉稅數據，從而集成企業(yè)內、外部數據。一方面，數據分析和智能應用有利于稅務(wù)機關(guān)為納稅人、繳費人提供更精細的服務(wù)；另一方面，納稅人、繳費人的涉稅信息能夠更加及時(shí)、準確、快速地反映企業(yè)業(yè)務(wù)的稅負情況。 

2023年5月，財政部會(huì )計司根據《關(guān)于聯(lián)合開(kāi)展電子憑證會(huì )計數據標準深化試點(diǎn)工作的通知》研究制定了《電子憑證會(huì )計數據標準—增值稅電子發(fā)票（試行版）》（含增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票）、《電子憑證會(huì )計數據標準—全面數字化的電子發(fā)票（試行版）》等共9類(lèi)電子憑證會(huì )計數據標準，打通企業(yè)財稅管理數字化轉型的“最后一公里”，業(yè)財稅檔融合是確保電子檔案來(lái)源可靠、程序規范、要素合規的關(guān)鍵。陳飛表示，以大型企業(yè)“集團會(huì )計檔案統一管理”為指引，規范基礎數據、拉通場(chǎng)景流程、服務(wù)共享、保存有價(jià)值的數據，實(shí)現業(yè)財稅檔融合，實(shí)現規范化、標準化，提升管控能力，提升組織人員管理能力和數智化的運營(yíng)能力，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

在現階段，我國企業(yè)的財稅管理大部分是以ERP或財務(wù)共享為核心的業(yè)財融合體系，難以支撐集團稅務(wù)管理數字化轉型的需要。陳飛表示，稅務(wù)數據不是業(yè)務(wù)發(fā)生后由財務(wù)數據生成的，而是伴隨著(zhù)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而產(chǎn)生的，只有建立業(yè)財稅檔深度融合的體系和流程設計，才有可能真正實(shí)現稅務(wù)管理數智化轉型。

企業(yè)稅務(wù)管理數智化轉型的目標是“合規遵從、風(fēng)險可控、提質(zhì)增效”。陳飛解釋?zhuān)皇怯嫸愐巹t前置，基于業(yè)務(wù)事項，構建規范涉稅數據管理體系。二是業(yè)財稅檔深度融合，從業(yè)務(wù)、財務(wù)等相關(guān)系統中自動(dòng)提取稅源信息，自動(dòng)進(jìn)行稅費計算和納稅申報，自動(dòng)生成涉稅檔案，使稅法從主動(dòng)遵從向自動(dòng)遵從轉變。三是實(shí)現以組織轉型、流程變革、系統建設等為支撐的管理體系創(chuàng )新。

企業(yè)稅務(wù)管理數智化轉型離不開(kāi)數智化的平臺支撐。據陳飛介紹，用友為了滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)現數電票全生命周期管理的需求，推出了數電票一體化解決方案，實(shí)現數電票開(kāi)、收、管、用、存的全流程、全環(huán)節管理（見(jiàn)圖2）。