國家稅務(wù)總局
關(guān)于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告
國家稅務(wù)總局公告2024年第11號
為貫徹落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確的“穩步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節、全要素電子化，著(zhù)力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內蒙古自治區試點(diǎn)推行全面數字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)數電發(fā)票）以來(lái)，試點(diǎn)地區已逐步擴大至全國。試點(diǎn)推行工作平穩有序，取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會(huì )數字化轉型的積極效果。國家稅務(wù)總局決定，在全國正式推廣應用數電發(fā)票，現將有關(guān)事項公告如下：
一、數電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數字化、號碼全國統一賦予、開(kāi)票額度智能授予、信息通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)等方式在征納主體之間自動(dòng)流轉的新型發(fā)票。數電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
二、數電發(fā)票為單一聯(lián)次，以數字化形態(tài)存在，類(lèi)別包括電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、電子發(fā)票（二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）等。數電發(fā)票可以根據特定業(yè)務(wù)標簽生成建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。（樣式見(jiàn)附件1）
三、數電發(fā)票的票面基本內容包括：發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、購買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價(jià)稅合計、備注、開(kāi)票人等。
四、數電發(fā)票的號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度的后兩位，第3-4位代表開(kāi)票方所在的省級稅務(wù)局區域代碼，第5位代表開(kāi)具渠道等信息，第6-20位為順序編碼。
五、稅務(wù)機關(guān)建設全國統一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，提供免費的數電發(fā)票開(kāi)票、用票服務(wù)。對按照規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò )條件或者存在重大涉稅風(fēng)險的，可以暫不提供服務(wù)，具體情形由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
六、稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺授予發(fā)票總額度，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。發(fā)票總額度，是指一個(gè)自然月內，納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。
納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后予以調整。
七、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》等相關(guān)規定，數電發(fā)票的開(kāi)具需要通過(guò)實(shí)人認證等方式進(jìn)行身份驗證。
八、藍字數電發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回（包括全部退回和部分退回）、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止（包括全部中止和部分中止）、銷(xiāo)售折讓等情形的，應當按照規定開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
?。ㄒ唬┧{字數電發(fā)票未進(jìn)行用途確認及入賬確認的，開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。農產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無(wú)論是否進(jìn)行用途確認或入賬確認，均由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
?。ǘ┧{字數電發(fā)票已進(jìn)行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規定執行），開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》，見(jiàn)附件2）后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字數電發(fā)票?！洞_認單》發(fā)起后72小時(shí)內未經(jīng)確認的，自動(dòng)作廢。若藍字數電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的，需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認通過(guò)后，由開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程，并直接開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
受票方已將數電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字數電發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
九、已開(kāi)具的數電發(fā)票通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)交付。開(kāi)票方也可以通過(guò)電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數電發(fā)票的票面自動(dòng)標記并顯示“下載次數”“打印次數”。
十、受票方取得數電發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的，應當通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)確認用途。確認用途有誤的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
十一、單位和個(gè)人可以登錄自有的稅務(wù)數字賬戶(hù)、個(gè)人所得稅APP，免費查詢(xún)、下載、打印、導出已開(kāi)具或接受的數電發(fā)票；可以通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)，對數電發(fā)票入賬與否打上標識；可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺，免費查驗數電發(fā)票信息。
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
特此公告。
附件：（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）
1.數電發(fā)票樣式
2.紅字發(fā)票信息確認單
國家稅務(wù)總局
2024年11月12日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下： 為貫徹落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確的“穩步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節、全要素電子化，著(zhù)力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內蒙古自治區試點(diǎn)推行全面數字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)數電發(fā)票）以來(lái)，試點(diǎn)地區已逐步擴大至全國。試點(diǎn)推行工作平穩有序，取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會(huì )數字化轉型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數電發(fā)票已具備從分省試點(diǎn)推行到全國推廣應用的條件。為此，國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。 二、數電發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？
數電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個(gè)聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴(lài)紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴(lài)數字形態(tài)存在，將線(xiàn)下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線(xiàn)實(shí)人認證后使用。主要有以下優(yōu)點(diǎn)： 數電發(fā)票實(shí)現“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼；通過(guò)“賦額制”自動(dòng)為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖?，符合條件的新辦納稅人基本實(shí)現“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。 納稅人可以登錄全國統一規范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個(gè)平臺才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開(kāi)票、受票的過(guò)程中遇到問(wèn)題，可使用“征納互動(dòng)”功能，享受智能咨詢(xún)和答疑服務(wù)；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過(guò)“征納互動(dòng)”向稅務(wù)機關(guān)提出。 數電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數電發(fā)票的樣式可根據不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。 通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數據規范、出臺電子發(fā)票國家標準，實(shí)現數電發(fā)票全流程數字化流轉。同時(shí)，通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)下載的數電發(fā)票含有數字簽名，無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章即可入賬歸檔。 三、數電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？
在電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類(lèi)數電發(fā)票下，根據特定業(yè)務(wù)標簽，目前設置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅、機動(dòng)車(chē)、二手車(chē)、代開(kāi)發(fā)票、通行費、醫療服務(wù)、拖拉機和聯(lián)合收割機、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。 發(fā)票總額度的動(dòng)態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調整、賦額臨時(shí)調整、賦額定期調整、人工賦額調整。 月初賦額調整是指信息系統每月初自動(dòng)對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調整。 賦額臨時(shí)調整是指納稅信用良好的納稅人當月開(kāi)具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時(shí)，信息系統自動(dòng)為其臨時(shí)調增一次當月發(fā)票總額度。 例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。
情形一：2024年8月中旬，A公司銷(xiāo)售額增加，至8月20日，實(shí)際已使用額度達到600萬(wàn)元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統自動(dòng)風(fēng)險掃描無(wú)問(wèn)題后，為A公司臨時(shí)增加當月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。
情形二：2024年8月中旬，A公司銷(xiāo)售額增加，至8月20日，實(shí)際已使用額度達到580萬(wàn)元，未觸發(fā)信息系統臨時(shí)調整。8月21日，A公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的數電發(fā)票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計金額達到780萬(wàn)元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統自動(dòng)風(fēng)險掃描無(wú)問(wèn)題后，為A公司臨時(shí)增加當月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。
賦額定期調整是指信息系統自動(dòng)對納稅人當月發(fā)票總額度進(jìn)行調整。 例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。根據B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統將其當月發(fā)票總額度調整至850萬(wàn)元。
人工賦額調整是指納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請調整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現異常的，為納稅人調整發(fā)票總額度。 例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬(wàn)元，因銷(xiāo)售額增加，信息系統為C公司臨時(shí)調增當月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿(mǎn)足C公司本月開(kāi)票需求。C公司根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調增當月發(fā)票總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現異常后，相應調增C公司當月發(fā)票總額度。
五、納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度？
納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過(guò)當月發(fā)票總額度的范圍內開(kāi)具發(fā)票。納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過(guò)后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開(kāi)具發(fā)票。 例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元，截至7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為350萬(wàn)元。
情形一：8月1日，信息系統自動(dòng)計算其8月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元<8月發(fā)票總額度750萬(wàn)元）。
8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。
情形二：8月1日，依據納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，信息系統自動(dòng)計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元>8月發(fā)票總額度250萬(wàn)元）。
8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。
例5：
納稅人E公司是按季申報的小規模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬(wàn)元，截至8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為5萬(wàn)元。
9月1日，信息系統自動(dòng)計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬(wàn)元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為2萬(wàn)元。
10月1日，信息系統自動(dòng)計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬(wàn)元。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則10月6日9時(shí)前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（9月剩余發(fā)票額度2萬(wàn)元<10月發(fā)票總額度10萬(wàn)元）。
10月1日至6日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則10月6日9時(shí)（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。
六、納稅人怎樣開(kāi)具紅字數電發(fā)票？
納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字數電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規定執行： ?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲇猛敬_認及入賬確認的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據《確認單》全額或部分開(kāi)具紅字數電發(fā)票，或由開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。 例6：2024年6月10日，F公司（已使用數電發(fā)票的納稅人）發(fā)現有一張在2024年5月31日開(kāi)給G公司（已使用數電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票內容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢(xún)到G公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《確認單》，無(wú)需G公司確認，F公司可以自行選擇全額或部分開(kāi)具紅字數電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字數電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據《確認單》全額或部分開(kāi)具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開(kāi)具。
例7：2024年4月，H公司（已使用數電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票。4月20日因客觀(guān)原因勞務(wù)終止，此前I公司未對該發(fā)票進(jìn)行用途確認和發(fā)票入賬，H公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，無(wú)需I公司確認，H公司依據核實(shí)無(wú)誤的《確認單》信息，全額或部分開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
?。ǘ┦芷狈揭堰M(jìn)行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規定執行），受票方為已使用數電發(fā)票的納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字數電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數電發(fā)票的納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，全額或部分開(kāi)具紅字數電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。 受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。 例8：2023年10月，J公司（已使用數電發(fā)票的納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給K公司（已使用數電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一：K公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
情形二：J公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，J公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
例9：2023年11月，L公司（已使用數電發(fā)票的納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給M公司（未使用數電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。
情形一：L公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
情形二：M公司財務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電發(fā)票。
七、從事二手車(chē)業(yè)務(wù)怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？
?。ㄒ唬┊敹周?chē)交易市場(chǎng)僅作為開(kāi)票方，為實(shí)際發(fā)生二手車(chē)交易的購銷(xiāo)雙方開(kāi)具紙質(zhì)紅字二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時(shí)： 1.如果銷(xiāo)售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，購買(mǎi)方未進(jìn)行入賬確認的，由購銷(xiāo)雙方中任意一方向開(kāi)票方申請開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)票方填開(kāi)并提交《確認單》后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票，無(wú)需確認。 例10：自然人N向自然人O銷(xiāo)售二手車(chē)，由二手車(chē)交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由N或O向P申請開(kāi)具紅字發(fā)票，P填開(kāi)并提交《確認單》后開(kāi)具紅字發(fā)票，無(wú)需確認。
2.如果銷(xiāo)售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，購買(mǎi)方已進(jìn)行入賬確認的，由購買(mǎi)方或開(kāi)票方填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)購買(mǎi)方或開(kāi)票方中的另一方確認后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票。 例11：自然人N向企業(yè)Q銷(xiāo)售二手車(chē)，通過(guò)二手車(chē)交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，Q已進(jìn)行入賬確認，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由Q或P填開(kāi)并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，由P開(kāi)具紅字發(fā)票。
3.如果銷(xiāo)售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個(gè)體工商戶(hù)，購買(mǎi)方未進(jìn)行入賬確認的，由銷(xiāo)售方填開(kāi)并提交《確認單》后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票。 例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷(xiāo)售二手車(chē)，通過(guò)二手車(chē)交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，R未進(jìn)行入賬確認的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由Q填開(kāi)并提交《確認單》后，由P開(kāi)具紅字發(fā)票。
4.如果銷(xiāo)售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個(gè)體工商戶(hù)，購買(mǎi)方已進(jìn)行入賬確認的，購銷(xiāo)雙方均可填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票。 例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷(xiāo)售二手車(chē)，通過(guò)二手車(chē)交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，R已進(jìn)行入賬確認的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由Q或R填開(kāi)并提交《確認單》后，經(jīng)R或Q確認后，由P開(kāi)具紅字發(fā)票。
?。ǘ┊敹周?chē)交易市場(chǎng)銷(xiāo)售自己名下的二手車(chē)，同時(shí)作為開(kāi)票方和銷(xiāo)售方，為購買(mǎi)方開(kāi)具紙質(zhì)紅字二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時(shí)： 1.如果購買(mǎi)方未進(jìn)行入賬確認的，二手車(chē)交易市場(chǎng)填開(kāi)并提交《確認單》開(kāi)具紅字發(fā)票，無(wú)需確認。 例14：二手車(chē)交易市場(chǎng)P向自然人N銷(xiāo)售二手車(chē)，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由P填開(kāi)并提交《確認單》后，P開(kāi)具紅字發(fā)票。
2.如果購買(mǎi)方已進(jìn)行入賬確認的，雙方均可填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具紅字發(fā)票。 例15：二手車(chē)交易市場(chǎng)P向企業(yè)Q銷(xiāo)售二手車(chē)，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，Q已進(jìn)行入賬確認的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由P或Q填開(kāi)并提交《確認單》后，經(jīng)Q或P確認后，P開(kāi)具紅字發(fā)票。
?。ㄈ┊敹周?chē)交易市場(chǎng)購進(jìn)二手車(chē)，同時(shí)作為開(kāi)票方和購買(mǎi)方，代銷(xiāo)售方開(kāi)具紙質(zhì)紅字二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時(shí)： 1.如果銷(xiāo)售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位，由二手車(chē)交易市場(chǎng)填開(kāi)并提交《確認單》后開(kāi)具紅字發(fā)票。 例16：自然人N向二手車(chē)交易市場(chǎng)P銷(xiāo)售二手車(chē)，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由P填開(kāi)并提交《確認單》后，P開(kāi)具紅字發(fā)票。
2.如果銷(xiāo)售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個(gè)體工商戶(hù)，二手車(chē)交易市場(chǎng)未進(jìn)行入賬確認的，由銷(xiāo)售方填開(kāi)并提交《確認單》，由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具紅字發(fā)票。 例17：企業(yè)Q向二手車(chē)交易市場(chǎng)P銷(xiāo)售二手車(chē)，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，P未進(jìn)行入賬確認的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由Q填開(kāi)并提交《確認單》后，P開(kāi)具紅字發(fā)票。
3.如果銷(xiāo)售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個(gè)體工商戶(hù)，二手車(chē)交易市場(chǎng)已進(jìn)行入賬確認的，雙方均可填開(kāi)并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具紅字發(fā)票。 例18：企業(yè)Q向二手車(chē)交易市場(chǎng)P銷(xiāo)售二手車(chē)，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，P已進(jìn)行用途確認或入賬確認的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由Q或P填開(kāi)并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，P開(kāi)具紅字發(fā)票。
八、未使用數電發(fā)票的納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票的流程有哪些變化？
?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了《確認單》的發(fā)起、接收、確認等功能；電子發(fā)票服務(wù)平臺為已使用數電發(fā)票的納稅人提供了填開(kāi)、提交《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）功能。 ?。ǘ┘{稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，銷(xiāo)售方未使用數電發(fā)票但購買(mǎi)方已使用數電發(fā)票的，購買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并提交《信息表》；銷(xiāo)售方已使用數電發(fā)票但購買(mǎi)方未使用數電發(fā)票的，購買(mǎi)方可通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開(kāi)并提交《確認單》，或對接收的《確認單》進(jìn)行確認。 例19：2024年5月，S公司（未使用數電發(fā)票的納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給T公司（已使用數電發(fā)票的納稅人），已通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，T公司已進(jìn)行用途確認。2024年6月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。T公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《信息表》，S公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
九、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項？
?。ㄒ唬┬枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具紅字發(fā)票。 ?。ǘ┰陂_(kāi)具藍字數電發(fā)票當月開(kāi)具紅字數電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開(kāi)具紅字數電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。 ?。ㄈ┰陂_(kāi)具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開(kāi)具藍字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。 例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元。
2024年10月1日至5日U公司開(kāi)票累計金額100萬(wàn)元，10月6日開(kāi)具紅字數電發(fā)票金額10萬(wàn)元（對應2024年8月25日開(kāi)具的藍字數電發(fā)票，金額10萬(wàn)元），10月7日開(kāi)具紅字數電發(fā)票50萬(wàn)元（對應2024年10月3日開(kāi)具的藍字數電發(fā)票，金額50萬(wàn)元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字數電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開(kāi)具的紅字數電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入剩余發(fā)票額度計算。
十、已開(kāi)具的數電發(fā)票是否可以作廢？
納稅人因開(kāi)票有誤等情形需要作廢數電發(fā)票的，應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開(kāi)具紅字數電發(fā)票。 十一、納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票或者勾選確認發(fā)票用途后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費申報表？
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數電發(fā)票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。 增值稅一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電發(fā)票，勾選用于進(jìn)項抵扣時(shí)，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）“申報抵扣的進(jìn)項稅額”相關(guān)欄次。 增值稅一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》“進(jìn)項稅額轉出額”相關(guān)欄次。 ?。ǘ┰鲋刀愋∫幠＜{稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電發(fā)票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷(xiāo)售額”“出口免稅銷(xiāo)售額”等相關(guān)欄次。 十二、納稅人需要勾選確認發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道辦理？
《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能。 納稅人取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電發(fā)票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。 未使用數電發(fā)票的納稅人繼續通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電發(fā)票等符合規定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。 納稅人錯誤確認發(fā)票用途的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。 十三、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正？
納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實(shí)確認相關(guān)進(jìn)項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。 納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具出口貨物轉內銷(xiāo)證明。 十四、納稅人如何通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)計算農產(chǎn)品進(jìn)項稅額以及加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額？
納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得符合規定的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規定的收購發(fā)票，可以通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認，按照相關(guān)規定計算當期進(jìn)項稅額。 其中，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認功能，按照相關(guān)規定計算當期進(jìn)項稅額，并將已進(jìn)行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認待用。納稅人將購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)選擇相應憑證，按規定計算填寫(xiě)本次加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。 納稅人取得符合以上規定的尚未用于加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額的憑證，可以前往辦稅服務(wù)場(chǎng)所申請補錄。 十五、如何通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)、個(gè)人所得稅APP查詢(xún)、下載、導出已開(kāi)具或接受的數電發(fā)票？
單位和個(gè)體工商戶(hù)可以登錄自有的稅務(wù)數字賬戶(hù)，選擇票據類(lèi)別、發(fā)票來(lái)源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢(xún)、下載、打印、導出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開(kāi)的數電發(fā)票，并可使用掃碼開(kāi)票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。 十六、納稅人開(kāi)具和取得數電發(fā)票用于報銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人開(kāi)具和取得數電發(fā)票用于報銷(xiāo)入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )〔2020〕6號）、《會(huì )計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）等相關(guān)規定執行。 十七、左上角顯示“機動(dòng)車(chē)”且帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、電子發(fā)票（機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票），其使用及管理是否參照《機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》？
左上角顯示“機動(dòng)車(chē)”且帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、電子發(fā)票（機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票），其法律效力、基本用途與現有機動(dòng)車(chē)發(fā)票（包括機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和帶有“機動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）相同，其使用及管理參照《機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》和數電發(fā)票有關(guān)規定執行。 十八、納稅人購置應稅車(chē)輛如果取得的是帶有“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，應當如何辦理車(chē)輛購置稅納稅申報等業(yè)務(wù)？
納稅人憑帶有“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，可以通過(guò)電子稅務(wù)局等便利化方式線(xiàn)上辦理車(chē)輛購置稅申報等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機關(guān)現場(chǎng)辦理車(chē)輛購置稅申報等業(yè)務(wù)時(shí)，需要向稅務(wù)機關(guān)提供帶有“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票相關(guān)信息，無(wú)需提供數電發(fā)票紙質(zhì)打印件（數電發(fā)票信息異常的除外），具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票電子信息辦理車(chē)輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第3號）執行。
《會(huì )計軟件基本功能和服務(wù)規范》
解讀專(zhuān)題
產(chǎn)品大型企業(yè)成長(cháng)型企業(yè)
4006-600-577
